مقدمة القوائم المالية الموحدة

 

أنواع الإستثمار لأغراض استراتيجية

ميزت المعايير المحاسبية الدولية بين 3 أنواع من الإستثمارات لأغراض استراتيجية:

  1. الإستثمار في شركات لغرض «السيطرة المطلقة» – علاقة بين الشركة الأم «القابضة» والشركة المسيطر عليها تسمى بـ «التابعة».
  2. الإستثمار في شركات لغرض «السيطرة المشتركة» مع طرف ثالث – الترتيبات المشتركة. ولها نوعان: المشروعات المشتركة ، والعمليات المشتركة.
  3. الإستثمار في شركات ليس لغرض السيطرة المطلقة أو المشتركة وإنما لغرض الحصول على «التأثير الفعال» في قرارات وسياسات الشركة المالية والإدارية والعمليات – شركات شقيقة. 

 القوائم المالية الموحدة | مقدمة

ملكية الأسهم التي لها حق التصويت

يوجد لدينا ثلاثة تصنيفات وهي كالتالي:

  1. ملكية الأسهم أقل من 20%: ينتج لدينا "التأثير الغير فعال" وهو ما يسمى بـ "الإستثمار البسيط".
  2. ملكية الأسهم بين 20% و 50%: ينتج لدينا "التأثير الفعال" وهو يمثل الإستثمار في الشركات الشقيقة أو الزميلة.
  3. ملكية الأسهم أكثر من 50%: ينتج لدينا سيطرة وهو يمثل العلاقة بين الشركة الأم (القابضة) والشركة المسيطر عليها وهي التابعة.

 القوائم المالية الموحدة | مقدمة

فرضية الوحدة الإقتصادية الواحدة للمجموعة في حالة السيطرة

لشرح هذا الموضوع سنفترض في مثالنا أن احدى الشركات المستثمرة وهي (القابضة) سيطرت على شركة أخرى من خلال شراء 70% من الأسهم التي لها حق التصويت. إن الشركة القابضة تمثل شركة مستقلة لها كيان قانوني منفصل ، كما أن الشركة التابعة لها كيان قانوني منفصل. ونتيجة للسيطرة تولدت لدينا ما يسمى بـ (المجموعة). هذه المجموعة تمثل وحدة اقتصادية تتطلب عمل قوائم مالية موحدة لها. في النتيجة يوجد لدينا شركتان فقط لها كيان قانوني مستقل ، بينما يجب عمل ثلاثة قوائم مالية وهي قوائم مالية للشركة القابضة وقوائم مالية للشركة التابعة وقوائم مالية للمجموعة.

 القوائم المالية الموحدة | مقدمة

الفرق بين الملكية والسيطرة

عندما تقوم الشركة المستثمرة بالسيطرة على الشركة التابعة فإنها تتحكم بنسبة 100% من أصولها وإلتزاماتها حتى وإن كانت نسبة الملكية أقل من 100%. لذلك عندما يتم توحيد القوائم المالية يجب إضافة جميع الأصول والإلتزامات لدى الشركة القابضة والشركة التابعة ، بينما ترتبط حقوق الملكية في القوائم المالية الموحدة بحصة الشركة القابضة فقط.

 القوائم المالية الموحدة | مقدمة

تعريف القوائم المالية الموحدة وأنواعها

هي القوائم المالية لمجموعة من الشركات بحيث يتم جمع الأصول والخصوم وحقوق الملكية والإيرادات والمصاريف والتدفقات النقدية لدى الشركة القابضة والشركات التابعة بإفتراض أنها تمثل وحدة إقتصادية واحدة.

تتمثل القوائم المالية الموحدة بأربعة قوائم رئيسية:

  1. قائمة المركز المالي الموحدة.
  2. قائمة الدخل الموحدة.
  3. قائمة التغيرات في حقوق الملكية الموحدة.
  4. قائمة التدفقات النقدية الموحدة.
أسباب السيطرة على الشركات

يوجد أسباب كثيرة لسيطرة الشركات على شركات أخرى ، وسنتعلم في هذا الدرس أربعة أسباب رئيسية وهي:

  1. القدرة على التحكم في قرارات وسياسات الشركة المالية والإدارية والعمليات
  2. سهولة شراء الأسهم في سوق المال على العكس من الخوض في إجراءات الإستحواذ حيث تحتاج فترة أطول لإنهائها كما أنها قد تكون معقدة
  3. السيطرة على الشركات تعتبر أقل تكلفة من الإستحواذ أو إندماج الشركات حيث ليس هناك حاجة لشراء جميع الأسهم
  4. إن الشركة القابضة والتابعة تعتبر شركات لها كيان قانوني مستقل مما يعطي الشركة القابضة نوع من الحماية مقابل مطالبة الدائنين للشركة التابعة بمبالغ المديونية
المصطلحات
Holding Company الشركة القابضة
Parent Company الشركة الأم
Subsidiary Company الشركة التابعة
Associates الشركات الشقيقة أو الزميلة
Joint Arrangements الترتيبات المشتركة
Joint Venture المشروعات المشتركة
Joint Operation العمليات المشتركة
Insignificant Influence التأثير الغير فعال
Significant Influence التأثير الفعال
Control السيطرة
Single Economic Entity فرضية الوحدة الإقتصادية الواحدة
Consolidated Financial Statements القوائم المالية الموحدة
Consolidated Balance Sheet قائمة المركز المالي الموحدة
Consolidated Income Statement قائمة الدخل الموحدة
Consolidated Statement of Changes in Equity قائمة التغيرات في حقوق الملكية الموحدة
Consolidated Statement of Cash Flows قائمة التدفقات النقدية الموحدة
Equity Method طريقة الملكية

دخول الموقع