الفرق بين الطريقة المباشرة والغير مباشرة

 

تختلف الطريقة المباشرة عن الطريقة الغير مباشرة في إعداد قائمة التدفقات النقدية في بنود الأنشطة التشغيلية فقط ، وتتطابق بنودها في الأنشطة الإستثمارية والتمويلية.

بالرغم من اختلاف الطريقة المباشرة عن الطريقة الغير مباشرة في بنود الأنشطة التشغيلية إلا أن النتيجة في كلا الطريقتين هي متماثلة حيث تقوم الطريقة المباشرة أيضاً بتحويل صافي الربح من أساس الإستحقاق إلى الأساس النقدي.

يعتمد إعداد قائمة التدفقات النقدية على مفهومين في التحليل وهما:

  1. تحليل التغيرات في حسابات النقدية.
  2. تحليل التغيرات في الحسابات غير النقدية.

يعتمد هذين المفهومين على أساس القيد المزدوج ، حيث أن كل عملية نقدية تستخدم حسابين على الأقل أحدهما هو حساب النقدية نفسه والآخر هو حساب غير النقدية مثل حسابات الإيرادات والمصاريف وحسابات الزبائن والموردين. لشرح هذه الفكرة سنقوم باستخدام المعادلة المحاسبية كالتالي:

قائمة التدفقات النقدية | مفهوم التحليل للحسابات غير النقدية

شكل التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة المباشرة والغير مباشرة
الطريقة غير المباشرة الطريقة المباشرة
الأنشطة التشغيلية الأنشطة التشغيلية
صافي الدخل قبل أو بعد الضريبة      التدفقات النقدية المستلمة    
    يضاف:   من الزبائن مقابل بيع البضائع والخدمات    
    + مصروف الإستهلاك ، الإطفاء ، النفاذ من الفوائد المستلمة مقابل الودائع البنكية أو قروض ممنوحة    
    + النقص في الأصول المتداولة (ما عدا النقدية) من توزيعات الأرباح المستلمة مقابل الإستثمارات    
    + الزيادة في المطاليب المتداولة (ما عدا القروض والسندات)  
    + الخسائر الرأسمالية (خسائر بيع الأصول الثابتة) التدفقات النقدية المدفوعة    
    يطرح:  إلى الموردين لشراء البضائع والخدمات    
    - الزيادة في الأصول المتداولة (ما عدا النقدية)  إلى الموظفين مقابل خدماتهم    
    - النقص في المطاليب المتداولة (ما عدا القروض والسندات) إلى المقرضين لسداد الفوائد على القروض    
    - الأرباح الرأسمالية (أرباح بيع الأصول الثابتة)  إلى الدوائر الحكومية لسداد الضريبة    
    - الضريبة المسددة (في حال استخدام صافي الدخل قبل الضريبة)  إلى أطراف أخرى مرتبطة بالمصاريف التشغيلية    
شكل التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية باستخدام الطريقة المباشرة والغير مباشرة
الطريقة غير المباشرة الطريقة المباشرة
الأنشطة الإستثمارية الأنشطة الإستثمارية
التدفقات النقدية المستلمة      التدفقات النقدية المستلمة    
    من بيع الأصول الثابتة    من بيع الأصول الثابتة    
    من بيع الإستثمارات طويلة الأجل  من بيع الإستثمارات طويلة الأجل    
    من استرداد القروض الممنوحة للغير  من استرداد مبالغ القروض الممنوحة للغير    
    التدفقات النقدية المدفوعة  التدفقات النقدية المدفوعة    
    إلى شراء الأصول الثابتة  إلى شراء الأصول الثابتة    
    إلى شراء الإستثمارات طويلة الأجل  إلى شراء الإستثمارات طويلة الأجل    
    منح القروض للغير  منح القروض للغير    
شكل التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية باستخدام الطريقة المباشرة والغير مباشرة
الطريقة غير المباشرة الطريقة المباشرة
الأنشطة التمويلية الأنشطة التمويلية
التدفقات النقدية المستلمة      التدفقات النقدية المستلمة    
    من القروض البنكية قصيرة وطويلة الأجل من القروض البنكية قصيرة وطويلة الأجل    
    من مساهمات الملاك في زيادة رأس المال من مساهمات الملاك في زيادة رأس المال    
    من إصدار السندات من إصدار السندات    
    من بيع أسهم الخزينة من بيع أسهم الخزينة    
    التدفقات النقدية المدفوعة  التدفقات النقدية المدفوعة    
    إلى المساهمين أو الملاك على شكل توزيعات أرباح إلى المساهمين أو الملاك على شكل توزيعات أرباح    
    إلى البنوك مقابل سداد القروض المستحقة إلى البنوك مقابل سداد القروض المستحقة    
    إلى حاملي السندات مقابل القيمة الإسمية للسند إلى حاملي السندات مقابل القيمة الإسمية للسند    
    مقابل شراء أسهم الخزينة مقابل شراء أسهم الخزينة    

دخول الموقع